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    最新财税资讯20140327

    时间:2015-02-06 10:33来源:未知 作者:admin 点击:
    离退休人员收入的个税处理需区分六种情况
     
     
     尽快调整和落实国际货代增值税免税政策... 2
    离退休人员收入的个税处理需区分六种情况... 5
    金融业“营改增”渐近 改革可分三步走... 7
    三部委联合行动严厉打击骗税违法犯罪活动... 9
    税务总局部署餐饮业发票使用情况专项整治... 10
    China Gets Serious in the Fight Against Tax Evasion. 11


    1.尽快调整和落实国际货代增值税免税政策
    日期:2014-03-20
    税负陡增
    国际货代业是国际运输业的重要辅助业态,也是现代服务业的重要组成部分,在整合航运资源、扩大服务贸易、吸引外资、扩大就业等方面具有不可替代的作用。据不完全统计,目前我国约有国际货代企业3万家左右,从业人员超过200万人,规模以上国际货代企业全额收入每年约为3000亿元左右。
    2013年8月1日起,根据财税[2013]37号文的规定,全国范围内开始开展营业税改征增值税试点。37号文同时对国际货代业的增值税税务处理进行了调整。此后,由于国际运输业享受零税率或免税政策,仅能开具增值税普通发票,造成国际货代业没有进项税抵扣,要按照包括国际运输费用在内的全额收入缴纳销项税,导致国际货代业税负大幅增加。国际货代行业内企业的生存面临巨大挑战。鉴于此,中国物流与采购联合会专门组织召开了重点物流企业贯彻“营改增”政策座谈会。在充分调研了企业税负大幅增加的情况后,分别于2013年7月和10月两次上书财政部和国税总局,提出了相关政策建议。
    经过政策制定部门与企业的沟通与探讨,在考虑了企业诉求与政策合理性的基础上,各方一致认为对国际货代给予免税政策是较为可行的解决思路,既解决了国际货代行业税负过高的问题,也不会造成国家税款的流失,税务管理也较为方便。
    2013年12月,财政部、国家税务总局发布了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税[2013]106号(以下简称“106号文”)。文件明确自2013年8月1日起,试点纳税人提供的国际货代服务免征增值税。这是对作为我国进出口贸易与国际运输重要环节的国际货代行业的支持,也是在考虑到国际货代服务作为国际运输的延伸,保证国际运输零税率政策落实以及国际运输增值税链条连贯的顶层设计。这有利于增强我国国际运输企业、国际货代企业在国际贸易中的竞争优势。
    然而,106号文件发布后,许多地方税务机关(如北京、广东、厦门、大连、上海等地区)在政策解读时认为:国际货代企业仅能就向国际运输承运人支付的国际运输费用对应的国际货代业务享受增值税免税待遇;如国际货代企业在从事国际货代业务时,支付国际运输费用的对象并非国际运输承运人,则不得适用增值税免税待遇。
    “这在实际上造成了非一级国际货代企业从事国际货代业务无法适用增值税免税待遇。由于财税处理对企业运营的影响重大,各地不同的税务处理要求使国际货代行业一度陷入混乱状态。”业内人士指出。
    ■ 亟待解决
    记者在采访中了解到,目前,国际运输企业主要通过其在境内的分支机构开展业务,其分支机构在国内通常注册为国际货代企业。国际运输企业只与其分支机构签订国际运输合同,其他大部分的国际货代企业并不能直接与国际运输企业签订合同。同时,随着专业化分工,国际货代业已经脱离了“一级货代”的简单业态,逐步发展成为“多级货代”的业态模式,大量二级、三级货代企业与一级货代企业签订合同,提供货代外包服务。在整个国际货代行业3万多家企业中,70%以上属于“多级货代”业态模式。按照各地税务机关的规定,绝大多数国际货代企业将无法享受国际货代免税政策。
    鉴于上述情况,财政部税政司于2014年1月22日以官方解读的方式对国际货代免税政策进行了进一步明确,强调只要试点纳税人提供的是国际货代服务,无论是否与国际运输企业发生业务往来,均可以按照106号文适用增值税免税政策。
    但实际上,各地税务机关在实践操作中,认为财政部税政司的政策解读并非以正式文件的形式发布,因此不能作为政策执行依据,仍然仅允许一级国际货代适用增值税免税处理。
    记者了解到,目前,中国远洋物流有限公司所属的大连、北京、上海、天津、广州、广西、海南、厦门、青岛、宁波等地区的区域公司均执行“只有一代免税,非一级代理不免”的政策。
    以大连地区为例,财税106号下发后,大连市当地国税局首先解读为物流全链条免税,当时很令人鼓舞。之后,在2014年1月10日后,大连市局根据税总的通知又将政策解读改为只有“首代可免,二代之后都不可免”,即凡与国际运输企业结算、并通过金融机构结算的业务才能享受免税政策。1月中旬,财政部税政司单方公布解读政策后,当地税务局反响很大,市局请示了国税总局并转述大连地区坚决不采纳、不执行,理由在于解读不是法规、解读未经国税总局同意。至今,大连地区仍执行原解释,即仅“首代可以免税”。
    由于财税处理对企业运营的影响极大,各地不同的税务处理要求使国际货代行业陷入严重混乱状态。企业积压了大量的发票无法及时开具,也无法向客户收款。企业税负难以转嫁,大量国际货代企业面临倒闭风险。
    更为严重的是,客户出于成本考虑将出口货运条款改为FOB(离岸价),境外段航运业务加快外流至境外航运企业,对本已步履维艰的我国航运业带来难以估量的后果,国际航运中心建设受到严重影响,也使得服务贸易逆差进一步加剧。此外,据中国物流与采购联合会调查显示,行业内正在出现大规模迁往境外注册公司的风潮,贸易结算地加快转向境外,国家税源面临流失,人民币国际结算出现倒退,不利于国际金融中心建设,对国家的经济安全产生严重不利影响。
    ■ 具体建议
    正是鉴于以上情况,全国人大代表马泽华在这份《建议》中提请国家财政税务部门加强政策协调,针对国际货代业的免税政策,尽快以正式文件的形式对免税待遇适用范围及免税操作规程予以明确:
    一是明确非一级国际货代也适用增值税免税处理。将财政部税政司的政策解读以财政部和国家税务总局正式文件的形式下发,确保基层税务机关能够按照文件执行。
    二是调整国际货代业资质认定。在上述正式文件中,可考虑明确按照营业执照中经营范围列示的“国际货运代理、国际船舶代理”认定企业可从事国际货代业务。
    三是调整国际货代增值税免税备案材料。取消以国际运输合同作为备案材料的规定,要求国际货代企业保存运输单据(提单、运单、货物清单等)或国际航行船舶出口岸许可证以及相关的结算单据作为备案材料。
    “希望国家相关部门对国际货代行业由于营改增导致的经营困境给予高度重视,切实解决国际货代行业面临的这一紧迫问题,以支持物流业发展,提高我国国际物流和国际贸易的竞争力”。

    2.离退休人员收入的个税处理需区分六种情况

    2014/3/24
    现在,很多离退休人员离退休之后,并不都是闲在家里、特别是有一技之长的离退休人员往往被返聘到单位上班、或外出兼职,还有些离退休人员自己创业、对外投资等,离退休人员由此取得的收入也就不断增加,退休人员的纳税问题也就引起了社会的关注。根据税法规定,离退休人员的工资收入可免征个人所得税,但退休人员取得的除退休工资之外的收入则应根据不同情况需要缴纳个人所得税。具体来说,需注意以下六种情况。
    一、退休工资、离休工资、离休生活补助费免税
    《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定:按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。
    二、离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴应按工薪所得缴纳个人所得税
    《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函[2008]723号)规定:离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
    三、退休人员再任职取得的收入应缴个人所得税
    《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定,个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
    《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第27号)规定,国税函〔2006〕526号第三条中,单位是否为离退休人员缴纳社会保险费,不再作为离退休人员再任职的界定条件。
    四、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等视同离退休工资免税
    《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号)规定:延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税:
    1、对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资,免征个人所得税;
    2、除上述1项所述收入以外各种名目的津补贴收入等,以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入,依法计征个人所得税。
    五、个人提前退休取得的一次性补贴收入按工资所得计税
    《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第6号)规定:个人提前退休补贴按下列规定计算缴纳个人所得税。
    1、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
    2、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式:
    应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。
    六、离退休人员的其他应税所得应依法缴个税
    根据个人所得税法的规定,离退休人员取得的个体户生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得以及其他所得均应依法缴纳个人所得税。

    3.金融业“营改增”渐近 改革可分三步走

    2014年03月25日
    业内专家称,对金融业征收增值税还存在比较高的技术难度,其中一个关键问题是进项税额抵扣如何确认在今年全国两会期间,国家税务总局局长王军表示,下一步“营改增”将推进到电信行业,同时金融业的试点方案也在研究当中。照此看来,金融业“营改增”的脚步声已渐行渐近。
    “‘营改增’将为金融行业带来利好。在金融服务征税的前提下,金融行业采购所产生的增值税进项税额可以获得抵扣,这将减轻重复征税问题。” 普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣在接受《证券日报》记者采访时指出,利好的同时,金融行业“营改增”政策的不确定性也增加了金融业准备工作的难度。
    从去年开始,金融业“营改增”的问题就已经提上日程,财政部、国家税务总局对多家主要银行及保险等金融机构进行了调研,要求银行业金融机构向财政部反馈增值税改革对金融服务业可能产生的影响,以及在向增值税转型过程中可能遇到的实际征管问题。
    财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示,对金融行业征收增值税,是一个世界性的难题,金融行业税制的具体设置,有很大探讨空间。
    财政部科研研究所研究员孙钢也表示:“对金融业征收增值税还存在比较高的技术难度,其中一个关键问题是进项税额抵扣如何确认。因为金融业的扣除额非常小,如果直接将营业税改增值税,金融机构实际能够得到的好处不是很多。‘营改增’本来是想避免双重征税,如果说扣除不是很到位的话,那么这个目的可能很难达 到。”
    对于上述问题,财政部财政科学研究所发布的《中国税收政策报告2013》建议:细分金融业务,采用不同方法来征收。具体而言,如中介业务和间接收费的金融服务,可适用简易征收和3%的征收率;直接收费的金融服务,可按正常增值税征收机制,进行进项抵扣。
    金融业“营改增”一旦启动,影响面极广,不但涉及到金融机构税率变动以及征税主体的变化,还牵涉到中央和地方在税收分成上的博弈。记者从财政部了解到,金融保险业在征收营业税的行业中,税额仅排在建筑业之后,占比营业税总额近20%。
    胡根荣表示,由于几乎所有企业和个人都是金融服务的最终消费者,金融业“营改增”政策也将影响其他行业和个人的现金流、成本和税负。金融行业的发票管理将影响其他行业的发票合规水平。
    “所以,金融行业在应对‘营改增’改革时,建议分三个阶段进行,以保障改革平稳过渡。”胡根荣表示,一是“营改增”政策出台前的工作。比如全面分析“营改增”对金融机构的影响,对“营改增”政策及监管动向进行前瞻性预判,制订全面细化的“营改增”实施方案尤其是系统改造的需求等。二是“营改增”政策出台后的工作。三是正式实施后的跟踪增值税下各项工作的运行情况,并对发现的问题及时做出响应,审核增值税合规水平。(完)

    4.三部委联合行动严厉打击骗税违法犯罪活动

    20140327
    近日,税务总局、公安部、海关总署联合发布通知,建立协调机制,继续深入开展打击骗税违法犯罪活动工作,保持打击骗税违法犯罪活动的高压态势,巩固和扩大工作成果。
    税务总局稽查局局长马毅民介绍,今年打击骗税违法犯罪活动的重点地区主要包括天津、河北、上海、江苏、浙江、福建、广东、广西、海南、新疆10(自治区、直辖市)和深圳、厦门、宁波、大连、青岛5个计划单列市,重点产品包括出口单价偏高的电子产品、高新技术产品以及市场价格差异较大的纺织服装、毛皮、家俱等。三部门将统一筛选一批骗税重点案件线索分发给各地逐条实施检查。
    马毅民表示,在打击骗税违法犯罪活动工作中,各地税务机关、公安机关、海关将把查办大要案件作为重心,强化风险分析和情报经营,深挖扩线,发现一批重大线索,集中优势兵力,重拳出击,查办一批有影响力、威慑力的重大案件,对涉嫌骗税或违规退税的一查到底,并加强主办地、参战地、协查地之间的合作,强化与检察院、法院、银行、外汇管理、出入境检验检疫等部门的协调,发挥整体作战优势,提升整体打击效能。
    2012年起,税务总局连续两年会同公安部、海关总署联合部署开展打击骗税违法犯罪活动专项行动,通过统一筛选案件线索,联合部署检查任务,同步开展检查工作,取得显著成效。2013年,共检查出口企业2800余户,挽回税收损失32亿元;会同公安部成功组织实施了集中打击骗税活动统一收网行动(代号“8.27”行动),严厉查处了江苏“1.22”骗税案、深圳“7.18”骗税案、上海美梭公司骗税案等一批重大骗税案件。
    马毅民强调,2014年三部门将继续深化打击骗税工作部际协调机制,查处一批重大骗税案件,摧毁一批职业化、网络化骗税犯罪团伙,严惩一批骗税违法犯罪分子,严厉查处一批与骗税违法犯罪分子相互勾结、参与实施骗税活动的不法企业,有效遏制骗税活动高发势头,为国家挽回税收损失,维护正常外贸出口秩序。同时将及时向社会公布大要案件查处情况,定期曝光典型案件,震慑骗税违法犯罪活动。

    5.税务总局部署餐饮业发票使用情况专项整治

    开具发票时将客户大额用餐费用“化整为零”分割成小额发票或者将按规定无法开支的餐费开成非餐费发票,曾是中央八项规定和《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《党政机关国内公务接待管理规定》等要求下发后,部分自作聪明的餐饮业主招徕生意和少数行政事业单位“上有政策、下有对策”的奇招妙术。近日,税务总局部署的餐饮业发票使用情况专项整治,将使这些行为大白于天下,并受到法纪的惩治。
    同时,税务总局要求各级税务机关模范执行《关于厉行节约反对食品浪费的意见》等规定,严禁设立“小金库”违规宴请,严禁把餐费开成非餐费,严禁将大额餐费分割成小额开票,严禁接受纳税人宴请,对违反规定者将依纪依规严肃查处。
    据税务总局稽查局局长马毅民介绍,此次整治的范围为餐饮业2012年度至2013年度发票的开具、使用情况,重点检查有无将餐费开成非餐费,有无将大额用餐费用分割成小额发票,列支的大额发票业务是否真实,有无虚开发票、有无非法取得发票等行为。
    税务总局要求,各级税务机关要将餐饮企业发票使用情况专项整治工作与打击发票违法犯罪活动工作结合起来,统筹规划、整体推进。根据餐饮行业特点,深入分析征管资料数据,科学确定检查对象,全面检查餐饮行业发票使用情况,同时核查受票单位列支项目为“会议费”、“餐饮”、“办公用品”等发票,发现疑点线索的查深查透、一查到底。对存在严重税收违法行为的,追查到以前年度;发现涉嫌税收犯罪的,依法移送公安机关;发现定点饭店将餐费开成非餐费或将大额用餐费用分割成小额发票的,向财政部门移送线索;积极配合监察部门做好餐饮发票信息采集及大额餐饮发票抽查工作。
    为了切实减轻纳税人的负担,落实“便民办税春风行动”,税务总局要求各地国税局、地税局可联合部署餐饮企业发票使用情况专项整治工作,共同开展入户执法检查。并认真归纳餐饮业违法使用发票的特点规律和税收管理中存在的问题,提出对策建议,建立长效机制,堵塞管理漏洞,防止问题反弹。

    6.China Gets Serious in the Fight Against Tax Evasion

    Posted on March 27, 2014 by China Briefing
    SHANGHAI – In yet another sign of China getting serious about boosting its tax revenue, the State Administration of Taxation renewed its pledge to combat tax evasion through heightened international cooperation during a teleconference held on March 18.
    Among the targets identified in the accompanying press release, cross-border tax evasion was singled out for more stringent measures to come. The challenge China now faces is how to improve the efficiency of its tax system while remaining competitive for international investors.
    China has reason to be worried about tax evasion. By some estimates, the country is losing US$134 billion in tax revenue annually. The largest leaks in the system – and those receiving the most attention from policymakers – are unreported transactions in the Chinese domestic market and disguised capital transfers to tax havens. While in recent years measures to combat the former have met with mixed success, there are signs that tax loopholes for both “non-resident enterprises” and Chinese domestic companies’ overseas operations are quickly closing up.
    Observers commonly point to the ongoing prevalence of the cash economy in China as enabling underreporting for the purpose of tax evasion. In response to this, over the last two decades China has spread the use of “receipt lottos,” in which receipts for everyday transactions double as lottery tickets, such that today the system is active nationwide.
    Using the prospect of prize money to motivate customers to request receipts from their local businesses, the lottery system recovers enough tax revenue to remain profitable, despite the added cost of lottery payouts. It was adopted after an earlier campaign to distribute standardized receipt printers to businesses failed, with business owners simply refusing to use them.
    In addition to these measures to recover tax revenue from the domestic economy, last week’s teleconference also made clear the significant role international cooperation will play in China’s next phase of tax policy.
    In 2013, China became the last G20 nation – and one of fifty-six signees – to ratify an international convention against tax evasion via the use of tax havens, and exchanged tax information with some forty-six countries. At the same time, Chinese policymakers have been working to eliminate double taxation – reportedly saving businesses RMB21 billion (US$3.38 billion) in 2013, especially for Hong Kong and Macau-based companies.
    Both the lottery system and China’s turn toward international cooperation illustrate the emphasis being placed on the “informatization” of the tax system. And figures show that the plan is working: taxes collected from non-resident enterprises have more than tripled since 2008, to RMB117.2 billion (US$18.9 billion) in 2013.
    (责任编辑:admin)
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